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邹伟教授的新作《中国土地税费的资源配置效应与制度优化》2013年12月由科学出版社出版。该书将土地税费作为一个整体,从税费的不同环节和土地的不同用途两个视角，回答了土地税费是否具有资源配置效应，以及如何优化才能更好地承担起宏观调控和筹集地方政府收入双重职能的问题，是专门进行土地税费研究的又一力作。笔者拜读此书，有几点印象颇深。 首先，紧扣实践需要，具有较好的前瞻性。近年来，针对日益显现的农地过度非农化、工业用地利用效率低下、经营性土地囤积投机严重和房地产泡沫凸显等“市场失灵”问题，中央政府采取了计划管理、督察、限购、信贷等一系列措施干预市场活动，但其效果并不理想或者短期特征明显，这其中与地方政府过度依赖土地出让收入具有很大的关系。此时，需要寻求新的制度创新。从国际经验来看，既要有利于实现调控目标，又可以保证地方政府有稳定的收入，土地税费无疑是一种重要选择，也引起我国各级管理者和学术界的极大关注，然而，我国现行土地税费体系，包括2011年1月开始的上海、重庆房产税改革试点，无论是调控土地配置还是筹集地方财政收入都远未承担起其应有作用。综观其他文献，至少国内学者在如何通过土地税费制度设计来有效破除发展的体制障碍、加快转变经济发展方式，促进产业结构重组和升级等方面的研究深度和可操作性有待提高。《中国土地税费的资源配置效应与制度优化》一书抓住了这一公共政策研究和实践的焦点，研究表现出很好的前瞻性，具有重要的理论和实践意义。 第二，该书构建了一个基于税费与资源配置的土地税费资源配置效应分析框架。以“政策安排—权利主体目标与行为—资源配置效应—制度环境”的内在逻辑构建分析框架，把土地税费的资源配置效应放在税费对资源配置的影响的视野下进行，把土地资源的合理优化配置落实到土地税费制度建设上。政策安排既是分析资源配置效应的出发点，也是本书的最终落脚点，通过对我国土地税费演进进行回顾，把握其主要特征，梳理现行制度存在的问题，提出了优化土地税费的目标。通过分析权利主体成本变化，进而土地市场供需和利用行为响应来探讨土地税费政策安排的资源配置效应。本书的最后，在借鉴境外经验的基础上，提出我国土地税费制度优化思路和制度环境建设。 第三，系统探讨土地税费的资源配置效应，对我国现行土地税费政策及环节归类进行了思辨。本书分别从取得、保有和转移三个环节分析土地税费的资源配置效应表现，并对产生这些效应表现的影响因素及其影响效果进行分析，也基于不同现实调控目标，深入了探讨土地税费对房地产市场、工业用地集约利用和农用地绩效。指出土地税费“非中性”，但我国现行土地税费制度不利于发挥其资源配置效应。认为免征农业税只能是农村土地税费优化的一个“短期行为”，从长远来看，我国必须开征农地使用税。同时，对部分土地税费作新的归类，认为土地增值不是依赖土地转移行为发生，而是因保有而产生，应属土地保有税，而不是传统的作法将其归入转移环节税的，同样，对于土地继承和赠与税，一般归类为土地转移税（所得税），本书认为，其纳税人一般为土地的继承人和受赠人，应归为土地取得税。 第四，提出了我国土地税费制度优化的整体构想和具体改革思路，并探讨了土地税费改革的制度环境建设。本书认为我国现行土地税费制度不利于发挥资源配置效应，需要进行较大的调整。税种可由原来的14种减少为8种，具体地讲，土地取得税设契税、遗产和赠与税两个税种，取消现有的耕地占用税，将印花税与契税合并为契税；土地保有税可设物业税、空地税和农地使用税三个税种，将现行税制中的房产税、城镇土地使用税、土地增值税及部分收费和并统一开征物业税，现有土地闲置费改为空地税，增加农地使用税；土地转移环节不单独针对土地设置专门的税种，相应的营业税、所得税统一于我国整体税制结构体系中的相关税类、税种中。这样的土地税费设置，既保证了很好地体现了调控资源配置的目的，也使覆盖面大为增加，从而可以较好地保证地方政府有稳定的收入。 总之，该书选题新颖，内容丰富，数据和资料拥有充分，观点具有创新性和前瞻性，是一部具有较深造诣的研究性著作。当然，土地税费的资源配置效应与制度优化是一个十分复杂的理论和实践课题，目前，我国进入了改革攻坚期、加快转变经济发展方式的关键期、产业结构重组升级的战略调整期，土地税费制度改革还将会面临着更多的新问题，期盼作者在这一领域呈现更多的丰硕成果。  作者：邹伟 出版社: 科学出版社第1版(2013年12月1日) (责任编辑：admin) |